经济财务责任审计报告

时间:2016-11-19 编辑:结珍‍ 手机版

  经济责任审计报告是指审计组在对经济责任审计事项实施审计后,由审计机关就审计工作情况和审计结果向被审计单位出具的书面报告。下面的是小编分享的与经济财务责任审计报告有关的文章,欢迎继续访问应届毕业生公文网!

  集团董事会:

  根据集团部署,我们于XXXX年X月X日起对集团财务总监xx同志自XXXX年X月至XXX年X月任期内的经济责任,依据相关单位提供的相关资料进行了就地审计。我们查阅了有关的财务报表和账册凭证,与集团部分高管进行了交流,对财务管理部和资金计划部部分人员进行了书面询问调查,采用询问和抽样调查相结合的必要的审计程序,并就本报告与xx同志交换了意见,现将审计情况报告如下:

  一、概况

  xx同志自XXXX年X月起任ABC集团财务总监,并兼任集团财务管理部和资金计划部经理,全面负责集团财务和资金的规划、筹集、运作和管理。

  本次离任审计时间跨度为XXXX年X月至XXXX年X月,其间集团下达财务总监的主要考核指标: 项目 XXXX年 XXXX年 合 计 财务填报完成情况说明 融 资 部门预算执行 海外资本运作 完成海外上市任务,确定全部海外上市程序 通过了尽职调查,拟上市资产整合,对在美反向收购上市进行了有益的探讨,XX公司已转为外商独资企业。

  财务管理制度

  x月x日前建立财务管理制度体系框架,x月x日前完成制度健全和完善,建立内控系统,完成财务信息化 集团财务制度按计划完成了根更新和完善,统一的集团会计核算制度自xxxx年1月起全面执行,总部实现电算化,异地公司年内同步运行至甩账。

  全面预算管理

  提出预算控制指标,并实施考核方案,全面实行预算管理。

  预算管理已初见成效,按月向预算单位提供预算执行反馈,及时修正预算,正式开始编制工程预算。 财务分析 提交财务分析报告,半年内部往来清理 进行了两次大的往来清查核对,大大减少内部随意挂账。部门建设 员工满意率>55%,培养1-2个骨干,优秀人才流失≤1人,优秀人才服务期2年以上基本上完成

  二、考核指标完成情况

  1、根据财务管理部和资金计划部的工作总结和我们收集的其他资料,集团融资目标经调整后为: 万元。

  实际完成 万元,其中XXXX年 万元,XXXX年 万元,与计划相比完成情况不是很令人满意;由于部分贷款归还后未能再获续贷,期间贷款规模缩减了万元。主要原因是宏观调控对全行业的巨大影响、XX公司项目融资条件不成熟以及集团可抵押资产规模。

  2、预算执行情况,xx所负责的财务管理和资金计划两部门的年度预算均没有突破,预算外支出 万元,也事前经过审批。经对这两部门的费用报支情况抽查,未见越权和违规审批情况。

  3、海外上市计划,目前已进行了拟上市企业的资产剥离、重组工作,并通过了合作方的尽职调查,实施拟上市企业股权调整,已完成xx字公司的改制工作。

  4、集团预算管理已搭建了初步的框架,今年又开始将工程、营运费用等全面纳入预算体系,在预算管理方面已初见成效,并在对一些存在问题进行修订、完善。

  5、制度建设,集团于XXX年X月试行的制度、流程已涵盖了相关财务管理制度,集团会计核算制度也已从XXXX年X月X日起全面推行,集团上海、北京、南京、成都、深圳等已全面实行会计电算化,这将全面提升集团财务信息质量。

  6、财务分析,我们注意到财务分析还是以零星建议、报告方式分散提交,目前尚未制度化、定期化地提交集团系统财务分析,对集团往来账的清理还有好多工作要做,目前仍存在较多子公司间往来不平现象。

  7、XXXX年X月至X月,集团财务管理部为员工先后提供了用友软件操作培训、税务筹划培训等提高财务人员素质的学习安排,财务人员队伍相对保持了数量稳定,但财务人员进出比较频繁:2004年有新进财务、融资人员10人,离职7人,05年1-4月,新进2人,离职1人。

  三、任期内主要工作业绩

  xx同志在任期内工作认真负责,带领财务管理部、资金计划部员工为集团财务目标的完成付出了辛勤的劳动,主要管理业绩如下:

  1、开拓融资渠道,新辟融资主体。 在全行业面临金融、财税等宏观调控措施多管齐下的时候,集团融资工作难度加大,在xx总监的努力下,集团仍融资 万元,除了银行贷款外、银行承兑汇票融资也初次引入;行业融资受限制,集团将AA、BB、CC等非宏观调控重点公司作为融资平台,争取到万元的融资,较好地满足资金需求。

  2、强化基础管理,推进制度建设。 集团财务、融资相关制度和流程地制定和完善紧跟集团管理规程和流程建设的步伐,如期完成拟稿、审议和定稿工作,并制定集团统一的会计核算办法,同一集团会计政策,明确集团会计信息质量要求。

  3、积极探索海外资本运作之路。 围绕集团海外资本运作计划,财务部和资金计划部对纳入此计划地子公司进行了资产清查重组,在XXXX年X月通过尽职调查,并开始着手有关公司股权结构调整工作,已完成XX字公司的转制手续。

  4、税务筹划得到高度重视。 XXXX年增设专人负责税务事务,先后安排多次培训,并实施了多项税务筹划方案,有效地降低集团税负。如新公司注册地的选定、如关于业务招待费、广告费、人员工资等税前扣除事项采取了一些筹划措施、如对关联交易的运用等。

  5、预算管理作用得到进一步发挥,拟推行工程费用估算和投资控制管理体系。

  四、主要工作不足

  1、作为高管,财务总监首先要建立起一个有效地财务体系,能有效和迅速的生产会计信息。集团财务管理和会计核算制度的下发,正推动构建这一体系的努力,但财务人员的频繁变动,财务总监对会计信息质量缺乏更多的关注,目前提供的会计信息及其质量,还不能很好地服务于集团的决策。

  2、集团财务会计和融资工作机构设置和人员配备还需进一步科学化,财务总监在这一方面需有更大的决定权,对财务人员工作、培训、考核需投入更大的精力。任期内财务人员业务指导、培训交流较少,流动频繁,财务组织体系不稳定。

  3、融资平台建设未能满足集团发展需要,资金调度仍需更加科学、有效,对外协调工作存在差距。

  由于宏观调控等形势变化,使融资工作难度加大,任期内集团融资目标经调减,完成情况仍不理想,银企关系还需要进一步加强和改善。

  五、xx同志对集团财务工作的建议

  经与xx同志交换意见,xx对任期内拟解决或正在进行但仍未完成的财务事项提出如下建议:

  1、加强财务基础工作,建立财务基础工作考评体系,建立会计问题解答制度,不断提高会计信息相关性、及时性,更好地为集团战略决策服务。

  2、推进税务筹划工作,目前也有些思路和操作,包括设立贸易公司和销售公司的做法,包括拟收购一家建筑公司的思路,通过与主营行业相关的产业延伸,搭建税收筹划的平台,充分利用税法留给我们的操作空间,减少和降低税收成本,创造税收价值。

  3、破解融资难题,拓展融资渠道。各地区融资环境不同,在项目投资决策时,要评估投资环境,并将融资环境纳入重要评估指标。海外上市的探索需继续深入,要充分评估需要与可能,从集团发展的实际情况出发,寻求海外融资的切实可行的最佳路线。

  4、完善预算管理体系,目前的预算仅占小部分,销售收入、营销费用、工程预算和投资控制都要纳入到预算管理体系,预算执行情况表要包含集团全部收支,准确监测集团现金流,切实发挥预算的作用。

  5、加强财务团队建设,以前会计人员偏紧,相互之间沟通和交流不充分,今后要建设有凝聚力、战斗力、相对稳定的财务人员队伍,确保集团财务目标的实现。如多与财务人员交心、增加业务培训、增进财务人员交流、关心财务人员工作和生活、落实财务人员岗位责任制等。

  为更好地做好集团高管(地区公司主要负责人)任期经济责任审计,建议集团完善高管定期述职制度,其述职报告应提供书面材料,并作为重要档案存档,审计时可供查询。由于执行审计师曾经是财务管理部总经理,离开该部门尚不满一年,提请报告使用人注意本报告的独立性。 ABC集团审计部 XXXX年X月X日

  经济责任审计报告的撰写

  经济责任审计报告是指审计组在对经济责任审计事项实施审计后,由审计机关就审计工作情况和审计结果向被审计单位出具的书面报告,是对具体审计项目实施的总结,也是对被审计单位作出审计决定的基础,同时也是国家审计机关向人民政府报送经济责任审计结果报告的基础。

  审计报告的结构大体可以分为前言及正文两个部分,前言描述审计机关实施任期经济责任审计的基本情况;正文部分包括五个方面的主要内容,即:被审计的党政领导干部(企业领导人员)及其所在单位的基本情况、被审计的党政领导干部履行的经济责任情况、审计发现的主要问题、审计评价、审计处理处罚意见及审计建议等。

  一、关于前言部分:

  在这一部分,我们主要描述实施经济责任审计的依据、审计时间、审计范围、审计的主要内容、必要的追溯及延伸事项、被审计的党政领导干部(企业领导人员)及其所在单位的配合情况等。

  二、关于正文部分:

  正文部分主要分为五个部分,每一部分内容侧重点是不同的。

  (一)被审计的党政领导干部(企业领导人员)及其所在单位的基本情况:

  这一段是审计评价的铺垫。简要介绍被审计的党政领导干部(企业领导人员)所在单位的经济性质、管理情况、业务范围及经营规模,财务隶属关系,核算管理体制、财务收支状况等内容;以及被审计的党政领导干部(企业领导人员)的姓名、职务分工、任职时间等基本情况。要根据收集的明确领导分工的有关文件来准确表述被审计的党政领导干部 (企业领导人员)的职务分工情况,以及由此确定的延伸审计单位,便于后面进行审计评价时,责任范围的界定准确无误。

  (二)被审计的党政领导干部履行的经济责任情况

  主要说明被审计党政领导干部所在地区的财政收支情况、重大的政府决策行为、农民政策贯彻落实情况,以及被审计党政领导干部的职责履行情况。

  直属部门领导干部的经济责任审计,主要说明所在部门的财务收支情况、所在部门对行业的有关经济政策的贯彻落实情况、部门单位的内部控制制度的建立及遵循情况,以及被审计领导干部的职责履行情况。国有企业及国有控股企业领导人员的经济责任审计,主要说明所在企业的资产负债所有者权益审计的情况、企业重大经济投资决策情况、国有资产的保值增殖情况,以及被审计领导人员的职责履行情况。在撰写这部分内容时,要突出两个方面的内容:第一,审计的主要内容应该以审计实施方案中确定的审计内容与重点为主线,不要不分主次地罗列很多数据。第二,要根据收集的审计资料反映的内容,充分揭示被审计领导干部在履行职责过程中所取得的成绩,这样处理,使为了使后面的审计评价内容鲜活。

  第三,要以简要的文字描述被审计的党政领导干部(企业领导人员)的职责履行情况。特别是对于审计发现的被审计领导干部履行经济责任中的失误,无法在“审计发现的主要问题”中揭示的履行职责的失误情况,要在这一部分中表述出来,便于和后面的审计评价部分首尾呼应。例如:我们在实施一个政府直属部门领导干部的经济责任审计过程中,发现在重大资金的分配决策方面,存在有时没有经过集体讨论研究的现象。

  为了便于后面的审计评价,我们对这个部门在这位领导干部任职期内的所有大额资金的分配过程进行了审核,发现该部门虽然在年初对资金的分配方案进行了研究,内部处室对资金、项目的管理有不成文规定和征询意见汇签制度,但至审计日仍未出台对项目计划的确立、资金的分配、资金的管理、尤其是日常资金审批的正式成文的规定和办法,从而造成了在项目计划确立、资金分配上,有时经会议研究,有时未经会议研究,有个人审批的状况。我们将这一事实放在审计的基本情况中表述出来。这样处理,是为了和后面的审计评价相呼应。

  (三)审计发现的主要问题:

  审计发现的主要问题是审计评价的重点和基本支撑。总的一个原则,是按照审计实施方案中确定的审计重点内容进行审计时,将发现的主要问题给予具体揭示,包括将发现问题的事实,产生问题的原因,所违反有关财经法律法规的具体内容,存在问题所造成的影响或后果等反映在审计报告中。

  在撰写这部分的内容时要注意几点:第一,审计查出的问题很多,不能大事小事一哄而上,要抓住主要问题说清说透,避免不分性质重要、金额大小与否,将审计查出的问题统统反映在审计报告中。第二、审计发现的主要问题要重点表述审计发现的、被审计的党政领导干部(企业领导人员)在履行职责过程中应该承担责任的问题。这一部分问题,将在后面的审计评价中,按照前言部分列出的《暂行规定实施细则》为依据,进行责任的界定。与被审计的党政领导干部(企业领导人员)履行责任无关的重大问题,在这部分内容的最后集中反映出来,不进行责任界定。第三,撰写这一部分内容,要作到阐述事实清楚,定性恰当,引用有关法律法规准确。

  (四)审计评价。

  审计评价可以说是经济责任审计报告的核心内容,同时也是撰写审计报告的难点。对于审计评价,我们的体会是,以被审计的党政领导干部(企业领导人员)的职责分工为依据,以其所在单位的财政财务收支活动、重大经济决策及执行活动、内部控制制度制定及遵循情况为审计评价基本内容,同时对审计发现的主要问题界定被审计的党政领导干部(企业领导人员)应该承担的直接责任和主管责任,并且对审计过程中发现的被审计的党政领导干部(企业领导人员)有无不廉洁行为进行审计评价。

  在实际撰写过程中,要注意几点:首先,对于被审计的党政领导干部(企业领导人员)履行经济责任的审计评价我们做到一分为二,审计中发现的履行责任情况好的方面充分肯定,成绩要讲足;审计中发现的履行经济责任不足的,要用事实予以揭示,切忌无事实依据而定性。其次,要注意的是,一位领导干部(领导人员),在他任职期间对本单位发生的经济活动都负有责任,但并不是所有的责任都由被审计的党政领导干部(企业领导人员)一人承担。要按照经济责任制的分工原则,被审计的党政领导干部(企业领导人员)对直接分工负责的那部分工作承担直接责任,对其他成员分工部分只负有主管责任。再次,在对党政领导干部(企业领导人员)任期经济责任审计评价中,往往涉及到重大经济决策方面的内容。

  对于一项重大经济决策,决策的主体可能是一个人,也可能是一个集体。关系到一个地区的发展、企业的发展、群众利益的重大经济决策大部分为集体决策,由集体决策造成的失误,责任应该由集体负责;由领导干部(领导人员)个人决策造成的失误由被审计领导干部(领导人员)个人负责。对于重大经济决策的失误,通过查证有关的会议纪要、询问有关人员等方式收集审计证据,来分析决策是集体决策还是个人决策,使责任的界定有根有据。第四,审计评价的内容要和审计报告前面所反映的被审计领导干部(领导人员)履行责任情况、发现的主要问题相呼应。

  例如:我们的一份政府直属部门领导干部的经济责任审计报告中有一部分审计评价是这样写的“由于缺乏成文的资金审批规定,制度不健全,造成在资金审批上,有时未经集体研究”,对于这样的一个审计评价,我们进行了大量有效而扎实的审计取证过程,搜集了这位领导干部任职期内其所在单位大额资金分配过程的审计证据,并且将领导干部履行职责的情况放在审计报告中的“审计内容”部分描述出来,这样做,使我们的审计评价有内容支撑。在审计报告征求意见阶段,这位被审计领导干部及其所在单位对审计报告中的这段评价没有提出反对意见。第五,对于审计发现的违反财政财务有关法律法规的主要问题,要依据《暂行规定实施细则》中有关主管责任和直接责任的界定标准来进行责任界定。

  经济责任审计报告不同于常规的财政、财务收支审计报告。经济责任审计报告的核心内容是审计评价部分。在撰写审计报告时,要考虑突出审计评价部分。审计报告中的前言部分、被审计的党政领导干部(企业领导人员)及其所在单位的基本情况、审计发现的主要问题等内容都将成为审计评价的基础。只有做到审计报告前面的内容写实,才能使后面的审计评价不空洞。

  (五)审计处理处罚意见及审计建议:

  审计组对任期经济责任审计过程中发现的违反财经法规的问题,认为需要依法给予处理、处罚的,依据有关法律法规,在其职权范围内提出处理处罚意见。

  审计建议是根据审计发现的主要问题及薄弱环节提出的、要求被审计单位改进的建议。一项好的审计建议应该是针对具体事项提出的,经有关部门批准后可以马上实施的。因此,我们提出的审计建议要有针对性,避免说套话;同时提出的审计建议操作性强,否则,容易造成被审计单位接受了我们的审计建议,但执行起来很难,给日后审计机关的检查落实带来难度。


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